1.农业出产者出卖的“自产”农产物免征增值税。农产物同时知足以下前提：（1）从事种植业、养殖业、林业、牧业、水物业的单元和个别出产的低级农产物免征增值税；（2）农产物应该是列入《农业产物纳税畛域注解》(财税字〔1995〕52号印发)的低级农业产物。

　　2.农夫专业互帮社：对农夫专业互帮社出卖本社成员出产的农业产物，视同农业出产者出卖自产农业产物免征增值税。

　　3.选取“公司＋农家”筹备形式从事畜禽喂养，征税人接受再出卖畜禽，属于农业出产者出卖自产农产物，免征增值税。

　　4.造种企业正在特定出产筹备形式下，出产出卖种子属于农业出产者出卖自产农业产物免征增值税：（1）造种企业应用自有土地或承租土地，雇佣农家或雇工举行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后出卖种子；（2）造种企业供给亲本种子委托农家繁育并从农家手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后出卖种子。

　　自产农产物初加工后属于罗列的低级农业产物畛域：免征增值税；出卖表购农产物、表购农产物加工后出卖征收增值税：属于《农业产物纳税畛域注解》罗列的低级农产物畛域合用9%，不属于罗列的畛域合用13%税率。

　　1.对继承粮食收储工作的国有粮食购销企业出卖粮食、大豆免征增值税，并可对免税营业开具增值税专用发票。其他粮食企业：队伍用粮、救灾援帮粮、水库移民口粮免征增值税。

　　蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，席卷各样蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的苛重种类参照《蔬菜苛重种类目次》推行。经挑选、洗涤、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本告诉所述蔬菜的畛域。各样蔬菜罐头不属于本告诉所述蔬菜的畛域。蔬菜罐头是指蔬菜经打点、装罐、密封、杀菌或无菌包装而造成的食物。

　　征税人既出卖蔬菜又出卖其他增值税应税货品的，应分离核算蔬菜和其他增值税应税货品的出卖额;未分离核算的，不得享用蔬菜增值税免税策略。

　　3.从事农产物批发、零售的征税人出卖的局部鲜活肉蛋产物免征增值税。免征增值税的鲜活肉产物，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者破裂的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等结构。免征增值税的鲜活蛋产物，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，席卷鲜蛋，冷藏蛋以及对其举行破壳分另表蛋液、蛋黄和蛋壳。不席卷《中华黎民共和国野灵巧物爱惜法》所规章的国度贵重、濒危野灵巧物及其鲜活肉类、蛋类产物。

　　从事农产物批发、零售的征税人既出卖局部鲜活肉蛋产物又出卖其他增值税应税货品的，应分离核算上述鲜活肉蛋产物和其他增值税应税货品的出卖额；未分离核算的，不得享用局部鲜活肉蛋产物增值税免税策略。

　　4.对边销茶出产企业出卖自产的边销茶及经销企业出卖的边销茶免征增值税。是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为苛重原料，过程发酵、蒸造、加压或者压碎、炒造，特意销往边疆少数民族地域的紧压茶、方包茶（马茶）。

　　（四）对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保障以及相干技巧培训营业，家禽、牲畜、水灵巧物的配种和疾病防治事情所得到的收入，免征增值税。

　　3.征税人选取转包、出租、调换、让与、入股等式样将承包地流转给农业出产者用于农业出产，免征增值税。

　　1.按收购发票准备抵扣：开具收购发票的，以农产物收购发票上注解的农产物买价和9%的扣除率准备进项税额。

　　2.按出卖发票准备抵扣：得到农产物出卖发票的，以出卖发票上注解的农产物买价和9%的扣除率准备进项税额。

　　3.按3%专票准备抵扣：从幼周围征税人处得到增值税专用发票的，以增值税专用发票上注解的金额和9%的扣除率准备进项税额。

　　1%专票：得到幼周围征税人开具的1%增值税专用发票，只可抵扣1%，不成能抵9%（或10%）。

　　从依照简捷计税方式根据3%征收率准备缴纳增值税的幼周围征税人得到的增值税通俗发票，不得行为准备抵扣进项税额的凭证。批发、零售开具的免税发票不行准备抵扣。

　　6.1%加计抵扣：征税人购进用于出产或委托加工13%税率货品的农产物，依照10%的扣除率准备进项税额。加计抵扣岁月：领用农产物时加计。

　　征税人购进农产物既用于出产出卖或委托加工13%税率货品又用于出产出卖其他货品任职的：应该分离核算用于出产出卖或委托受托加工13%税率货品和其他货品任职的农产物进项税额。未分离核算的，团结以增值税专用发票或海合进口增值税专用缴款书上注解的增值税额为进项税额，或以农产物收购发票或出卖发票上注解的农产物买价和9%的扣除率准备进项税额。

　　免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、生果、坚果的种植；（2）农作物新种类的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的造就和种植；（5）牲畜、家禽的喂养；（6）林产物的采撷；（7）远洋捕捞。

　　减半征收企业所得税：（1）花草、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。

　　2.企业将购入的农、林、牧、渔产物，正在自有或租用的场合举行育肥、育秧等再种植、养殖，过程肯定的孕育周期，使其生物样子爆发变更，且并非因为本枢纽对农产物举行加工而明白补充了产物的利用价钱的，可视为农产物的种植、养殖项目享用相应的税收优惠。主管税务陷坑对企业举行农产物的再种植、养殖是否合适上述前提难以确定的，可央求企业供给县级以上农、林、牧、渔业当局主管部分具体认私见。

　　3.公司＋农家筹备形式：自2010年1月1日起，以“公司＋农家”筹备形式从事农、林、牧、渔业项目出产的企业，可能享用减免企业所得税优惠策略。选取“公司＋农家”筹备形式从事牲畜、家禽的喂养，即公司与农家订立委托养殖合同，向农家供给畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(整个权〈产权〉仍属于公司)，农家将畜禽养大成为造品后交付公司接受。

　　合用企业所得税减半优惠的种植、养殖项目，并直接举行初加工且合适农产物初加工目次畛域的，企业应合理划分差异项目标各项本钱、用度支付，分离核算种植、养殖项目和初加工项目标所得，并各按合用的策略享用税收优惠。

　　（一）对个别或个人户从事种植业、养殖业、喂养业、捕捞业，且筹备项目属于农业税（席卷农业特产税）、牧业税纳税畛域的，其得到的“四业”所得暂不征收个别所得税。

　　（二）对个别独资企业和合股企业从事种植业、养殖业、喂养业和捕捞业，其投资者得到的“四业”所得暂不征收个别所得税。出卖的是表购的农产物，需求缴纳个别所得税。

　　（二）对商品储蓄料理公司及其直属库贸易账簿免征印花税；对其继承商品储蓄营业进程中书立的营业合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

　　（三）农夫、家庭农场、农夫专业互帮社、村庄整体经济结构、村民委员会采办农业出产材料或者出卖农产物书立的营业合同和农业保障合同免征印花税。

　　（一）对农产物批发墟市、农贸墟市(席卷自有和承租)特意用于筹备农产物的房产，暂免征收房产税和城镇土地利用税。对同时筹备其他产物的农产物批发墟市和农贸墟市利用的房产，按其他产物与农产物买卖场合面积的比例确定征免房产税和城镇土地利用税。

　　（二）对商品储蓄料理公司及其直属库自用的继承商品储蓄营业的房产、土地，免征房产税、城镇土地利用税。

　　农产物增值税进项税额审定扣除是指为加紧农产物增值税进项税额抵扣料理，试点征税人购进农产物不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，而是采用肯定的进项税额审定方式举行抵扣。本文以安徽为例对农产物审定扣除策略举行梳理。

　　我国自2012年7月1日起，正在世界畛域内对酒及酒精、乳及乳成品、植物油加工行业施行农产物增值税进项税额审定扣除试点。依据《财务部国度税务总局合于放大农产物增值税进项税额审定扣除试点行业畛域的告诉》（财税〔2013〕57号）规章，2013年9月1日起，相干权限下放至省一级。以安徽为例，到目前为止，实行农产物审定扣除策略的试点行业席卷：皮棉、棉纱、精造茶、瓜子、面粉、大米、中药饮片、胶合板芯板、胶合板、一水柠檬酸、无水柠檬酸、蚕丝绸、宣纸、生物质燃料、年糕加工等行业、中药材商品买卖、羽绒成品加工、豆成品加工、淀粉、肠衣（含肝素钠）、竹地板、竹胶板。详见下表：

　　国度税务总局安徽省税务局 安徽省财务厅合于放大农产物增值税进项税额审定扣除试点相干事项的告示

　　目前大局部地域利用进入产出法审定农产物增值税进项税额，本钱法正在渐渐被镌汰。征税人购进农产物依据苛重用处差异可分为以下三类，审定方式如下：

　　当期允诺抵扣农产物增值税进项税额=当期农产物耗用数目×农产物均匀采办单价×扣除率/（1＋扣除率）

　　当期农产物耗用数目=当期出卖货品数目（不含采购除农产物以表的半造品出产的货品数目）×农产物单耗数目

　　注：农产物是指列入《农业产物纳税畛域注解》（财税字〔1995〕52号）的低级农业产物，扣除率为出卖货品的合用税率，下同。目标是为了展现增值税对增值额纳税的特征，使得最终产物销项准备税率和它的原料的进项准备税率相类似。

　　案例一：某公司2019年5月1日—5月31日出卖10000吨巴士杀菌羊乳，其主贸易务本钱为6000万元，农产物耗用率为70%，原乳单耗数目为1.06，原乳均匀采办单价为4000元/吨。利用进入产出法准备审定的进项税额。

　　当期允诺抵扣农产物增值税进项税额=当期农产物耗用数目×农产物均匀采办单价×扣除率/（1＋扣除率）=10000吨×1.06×0.4×9%/（1＋9%）=350.09万元。

　　农产物表购金额（含税）不席卷不组成货品实体的农产物（席卷包装物、辅帮原料、燃料、低值易耗品等）和正在购进农产物除表只身支拨的运费、入库前的拾掇用度。

　　案例二：某酒厂（普通征税人）表购粮食出产出卖白酒，采用本钱法审定增值税进项税额。经税务陷坑审定的粮食耗用率为80%。2019年6月，企业主贸易务本钱为150万元。假设不切磋其他副产物。

　　解：当期允诺抵扣粮食增值税进项税额=当期主贸易务本钱×农产物耗用率×扣除率/（1＋扣除率）=150*0.8*0.13/1.13=13.81万元

　　因为《财务部国度税务总局合于正在局部行业试行农产物增值税进项税额审定扣除主张的告诉》（财税〔2012〕38号）规章了试点征税人购进农产物无论是否用于试点行业出产产物，增值税进项税额均依照《农产物增值税进项税额审定扣除试点施行主张》（以下简称《施行主张》）的规章抵扣，于是试点征税人购进农产物出产出卖其他产物的，可选取《施行主张》第四条中“参照法”，即参照所属行业或者出产机合邻近的其他试点征税人，确定农产物单耗数目，并正在投产当期增值税征税申报时向主管税务局提出申请。

　　当期允诺抵扣农产物增值税进项税额=当期出卖农产物数目/（1－损耗率）×农产物均匀采办单价×9%/（1＋9％），

　　好比2018年5月1日起，纳入试点的中药材商品买卖中央依照该项规章，审定农产物增值税进项税额，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。

　　案例三：甲企业为增值税普通征税人，属于农产物增值税进项税额审定扣除试点畛域企业。2019年8月期初库存农产物200吨，期初均匀买价0.21万元/吨；当月从农夫手中购入农产物400吨，每吨含税价值0.24万元，入库前爆发拾掇用度1万元；因企业出产技能降低，当月直接出卖表购农产物260吨，得到不含税出卖额140万元

　　当期允诺抵扣农产物增值税进项税额=当期耗用农产物数目×农产物均匀采办单价×（10%或9%）/（1+10%或9%)

　　注：购进用于出产出卖或委托加工13%税率货品的，扣除率为10%；用于出产出卖或委托加工低级农产物的，扣除率为9%。

　　例：某植物油厂购入原木出产用于本厂呆滞摆设（合用税率13％）的包装箱，2020年2月份耗用原木10立方米，均匀采办单价7800元立方米，准备原木进项税额。

　　解：征税人购进用于出产或者委托加工13%税率货品的农产物，依照10%的扣除率准备进项税额。当期允诺抵扣农产物増值税进项税额＝当期耗用农产物数目×农产物均匀采办单价x10％／（1＋10％）＝10x7800x10％÷（1＋10％）＝7090元。

　　案例五：某纺织厂系增值税普通征税人，以表购皮棉为原料出产棉纱，2019年5月8日，自某商贸幼周围征税人处收购皮棉200吨，得到对方代开的增值税专用发票1张，金额80万元，税额2.4万元，金钱尚未支拨。该企业棉纱无期初库存，当月对表直接出卖皮棉90吨，每吨含税售价4400元，假定表地税务陷坑审定的损耗率为5%。

　　当期允诺抵扣农产物增值税进项税额=当期出卖农产物数目/（1－损耗率）×农产物均匀采办单价×9%/（1＋9％），

　　考虑：农产物审定扣除征税人得到已说明虚开的农产物发票审定扣除，现金买卖，无物流消息，过磅单，是否可能补征增值税？

　　个别剖析：农产物收购发票虚开只可说明发票开具不对规，不行直接说明对表出卖的营业不的确。审定扣除的目标即是阻隔虚开的进项税额，按出卖数据反胀动项税额。于是，虚开的进项税额不会酿成审定扣除企业的偷税后果。短缺物流消息或过磅单只可行为存正在虚开或许性的间接证据。倘使出卖收入是的确的，企业有或许从其他渠道获取原原料，只须能说明营业的的确性，企业就可能依照《农产物增值税进项税额审定扣除试点施行主张》举行扣除。

　　固然补缴税款与增值税进项税额无直接相干，但与企业所得税相合。依据《企业所得税税前扣除凭证料理主张》（国度税务总局告示2018年第28号）第十二条、第十三条、第十四条规章，企业得到虚开的发票，不得行为税前扣除凭证。若支付的确且已现实爆发，应该正在当年度汇算清缴期完了前，央求对方补开、换开拓票、其他表部凭证。

　　汇算清缴期完了后，税务陷坑出现企业应该得到而未得到发票、其他表部凭证或者得到不对规发票、不对规其他表部凭证而且见告企业的，企业应该自被见告之日起60日内补开、换开合适规章的发票、其他表部凭证。此中，因对方卓殊来由无法补开、换开拓票、其他表部凭证的，企业应该依照规章，自被见告之日起60日内供给可能说明其支付的确性的相干材料。

　　补开、换开后的发票、其他表部凭证合适规章的，可能行为税前扣除凭证。企业正在补开、换开拓票、其他表部凭证进程中，因对方刊出、裁撤、依法被吊销贸易牌照、被税务陷坑认定为非平常户等卓殊来由无法补开、换开拓票、其他表部凭证的，可凭以下材料说明支付的确性后，其支付允诺税前扣除：（一）无法补开、换开拓票、其他表部凭证来由的说明材料（席卷工商刊出、机构裁撤、列入非平常筹备户、停业告示等说明材料）；（二）相干营业举止的合同或者订交；（三）采用非现金式样支拨的付款凭证；（四）货品运输的说明材料；（五）货品入库、出库内部凭证；（六）企业管帐核算记实以及其他材料。此中第一项至第三项为必备材料。企业正在规章的限日未能补开、换开合适规章的发票、其他表部凭证，而且未能依照规章供给相干材料说明其支付的确性的，相应支付不得正在爆发年度税前扣除。

　　农产物初加工和低级农产物名字看起来宛如，但二者是存正在肯定差别，税收优惠畛域也不相通。让咱们一齐来进修下吧~

　　征税人出卖合适前提的农业产物可能合用9％的增值税税率，农业产物是指种植业、养殖业、林业、牧业、水物业出产的各样植物、动物的低级产物。

　　依据《农业产物纳税畛域注解》（财税字〔1995〕52号印发），可能合用9%增值税税率的低级农业产物为兽类、禽类和匍匐类动物的肉产物，席卷整块或者破裂的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和匍匐类动物的内脏、头、尾、蹄等结构，各样兽类、禽类和匍匐类动物的肉类天生品，如腊肉、腌肉、熏肉等。

　　农产物初加工，指对农产物一次性的不涉及农产物内正在因素改观的加工，合适规章畛域的农产物初加工所得，可能享用免征企业所得税。

　　《享用企业所得税优惠策略的农产物初加工畛域（试行）》（2008年版）昭着，肉类初加工是通过对畜禽类动物（席卷种种牲畜、家禽和人为驯养、孳乳的野灵巧物以及其他经济动物）宰杀、去头、去蹄、去皮、去内脏、破裂、切块或切片、冷藏或冷冻、分级、包装等单纯加工打点，造成的破裂肉、保鲜肉、冷藏肉、冷冻肉、绞肉、肉块、肉片、肉丁。

　　《合于享用企业所得税优惠的农产物初加工相合畛域的增补告诉》（财税〔2011〕26号）进一步昭着，肉类初加工席卷火腿等风干肉、猪牛羊杂骨。

　　A公司苛重从事肉成品加工出卖营业，生牛屠宰后，一局部鲜牛肉直接行为冷鲜肉出售，另一局部鲜牛肉行为原料，调味腌造切片造成生牛排出售。

　　冷鲜肉和生牛排都属于肉类天生品，合适低级农产物的央求，可能合用9%的增值税税率，不过正在企业所得税的相干规章中，可能享用免税优惠的肉类初加工产物，不席卷盐渍肉、腊肉、腌肉、熏肉等。

　　也即是说将鲜牛肉腌造成生牛排出售，因过程调味、浸渍等加工流程，未纳入《享用企业所得税优惠策略的农产物初加工畛域（试行）》的正罗列畛域，对应收入不行享用企业所得税免税优惠。

　　温馨提示：征税人可能对比策略央乞降企业农产物出产加工现实环境，苛肃辨别差异本质所得，对可能享用税收减免优惠的项目分离核算。